Näin vähennät panoksen ETA:n ulkopuolisesta voitosta

ETA-alueen ulkopuolelta saatu rahapelivoitto on saajalleen veronalaista ansiotuloa, koska tuloverolain 85 §:n verovapaus kattaa vain Suomessa tai toisessa ETA-valtiossa sen oman lainsäädännön mukaisesti toimeenpannut arpajaiset. Verohallinnon kannanotossa ratkaisu kiinnittyy kahteen seikkaan: toimeenpanijan rekisteröityyn kotipaikkaan ja siihen, minkä valtion viranomainen on myöntänyt toimiluvan silloin, kun lupa vaaditaan.

Vähennys ei ole kaava vaan kohdistamissääntö.

Yksittäiseen voitolliseen vetoon tai veikkaukseen kohdistuva panos vähennetään juuri siitä vedosta saadusta tulosta tulonhankkimismenona, ja peruste on tuloverolain 29 §. Tappiolliseen vetoon pantua rahaa ei sen sijaan voi kohdistaa toisen vedon tuottamaan tuloon, koska jokainen veto on erillinen tapahtuma eikä hävitty panos vaikuta seuraavan vedon voittomahdollisuuteen. Verohallinto pitää näitä menoja kokonaisuudessaan vähennyskelvottomina elantomenoina, ja koska tuloverolaissa ei ole menetysten vähennyskelpoisuutta koskevaa säännöstä, niitä ei saa vähentää myöskään menetyksenä.

ETA-alue kattaa EU-maat sekä Norjan, Islannin ja Liechtensteinin, joten Maltan tai Viron toimiluvalla toimeenpantu peli jää verovapauden piiriin. Britannia ei ole EU- eikä ETA-maa, ja Verohallinnon Brexit-ohjeistuksen mukaan sieltä saadut arpajaisvoitot ovat veronalaista tuloa, mikä yllättää pelaajan, joka pitää brittilupaa eurooppalaisena.

Miksi vuositasoinen netotus ei kelpaa

Moni pelaaja laskee vuoden voitot ja tappiot yhteen ja ilmoittaa erotuksen. Kannanotto sulkee tämän pois, sillä osittain sattumaan perustuvia tuloja tarkastellaan veto- ja veikkauskohtaisesti, eikä menoja saa vähentää arviomääräisesti tai kaavamaisesti esimerkiksi suhteuttamalla voitollisten vetojen panoksia kaikkien vuoden aikana pelattujen vetojen panoksiin. Vuositasoinen kokonaistarkastelu kuuluu tulonhankkimistoimintaan, jota satunnainen pelaaminen ei ole.

Avoimeksi jää se, kuinka yksityiskohtaista erittelyä verotoimisto käytännössä vaatii laajasta pelihistoriasta; tätä viranomainen ei julkaise.

Verkossa toistuu väite, jonka mukaan ETA:n ulkopuolisesta voitosta maksetaan 30 prosentin pääomatulovero. Verohallinnon kannanotto sanoo toista: nämä voitot ovat veronalaista ansiotuloa tuloverolain 29 ja 61 §:n perusteella, ja vakiintuneessa verotuskäytännössä arpajaisista saatu tulo verotetaan ansiotulona.

Ero ei ole hiusten halkomista.

Ansiotulo lisätään pelaajan muihin ansiotuloihin ja verotetaan progressiivisesti, joten saman suuruisen voiton veroprosentti riippuu palkasta, eläkkeestä ja muista vuoden tuloista. Pääomatulon kiinteä prosentti ei tähän sovellu, eikä pääomatuloille säädetty vähennysjärjestys tai alijäämähyvitys koske pelivoittoa. Vero tulee tavallisesti maksettavaksi jälkikäteen jäännösverona, joten kotiutettua summaa ei kannata pitää kokonaan omana rahana.

Milloin tulo katsotaan saaduksi

Tulo luetaan sen verovuoden tuloksi, jona se on nostettu, merkitty verovelvollisen tilille tai muutoin saatu vallintaan. Voitto on siis veronalaista silloinkin, kun pelaaja jättää varat pelitilille ja käyttää ne uusiin peleihin, eikä verotusta voi lykätä kotiutusta viivyttämällä. Merkitystä ei ole myöskään sillä, maksetaanko voitto suomalaiselle vai ulkomaiselle pankkitilille.

Pokerin puolella ohje tunnistaa myös rake-backin, jota pidetään pelimaksujen oikaisueränä: veronalaisten pelien perusteella palautettu osuus on veronalaista tuloa, verovapaiden pelien perusteella palautettu ei. Sponsorituloissa jako toistuu, sillä pelaajan puolesta maksettu turnausmaksu muodostaa hänelle veronalaisen ansiotulon.

Ulkomaille maksettua arpajaisveroa ei hyvitetä Suomessa lainkaan, ja kaksinkertaista verotusta syntyy harvoin, koska pelivoitosta ei tavallisesti peritä lähdevaltiossa tuloveroa. Lähdevaltion paikallisia veroja ei saa vähentää myöskään tulonhankkimismenona.

Ilmoitusvelvollisuus on pelaajalla itsellään, ja se perustuu verotusmenettelystä annetun lain 7 ja 10 §:ään: veronalaiset tulot, niistä tehtävät vähennykset ja muut verotukseen vaikuttavat tiedot on ilmoitettava oma-aloitteisesti. Esitäytetylle veroilmoitukselle ei tule tietoa ulkomaiselta operaattorilta, joten puuttuva merkintä ei ole viranomaisen virhe vaan pelaajan laiminlyönti.

Vähennyksen perusteesta ja määrästä on esitettävä selvitys, ja selvityksen on perustuttava tositteisiin.

Käytännössä tämä tarkoittaa, että pelihistoria kannattaa tallentaa silloin, kun se on vielä saatavilla, sillä pelitilin sulkeutuminen tai operaattorin vaihtuminen voi viedä mukanaan ainoan asiakirjan, jolla panoksen ja voiton välinen yhteys osoitetaan. Tositteet on säilytettävä viisi vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta, ja ne on esitettävä veroviranomaisen tai muutoksenhakuviranomaisen vaatimuksesta.

Kelvollinen erittely näyttää tapahtuman kohteen, panoksen, kertoimen ja maksetun voiton siinä muodossa kuin operaattori ne raportoi, mieluiten alkuperäisenä tiedostona eikä jälkikäteen kirjoitettuna taulukkona. Voitot ilmoitetaan bruttomääräisinä, joten vähennys syntyy vain siitä laskelmasta, jonka pelaaja itse esittää.

Tarkistimme myös, mitä muita menoja kannanotto sallii. Voitolliseen vetoon kohdistuvat muut kulut, esimerkiksi matka vedon kohteena olevaan ottelutapahtumaan, voidaan vähentää, jos pelaaja osoittaa menon ja voitollisen vedon välisen yhteyden. Tappiollisiin vetoihin liittyvät kulut eivät ole vähennyskelpoisia missään muodossa.

Se, kuinka karkean yhteenvedon verotoimisto hyväksyy tuhansien pelitapahtumien tapauksessa, jää ohjeista avoimeksi.

Suomen rahapelijärjestelmä siirtyy yksinoikeusmallista lisenssimalliin, ja vedonlyönnin sekä nettikasinopelien toimilupia haetaan Poliisihallitukselta ennen kuin luvanvarainen toiminta voi alkaa. Tarkistimme uudistuksen vaiheet sisäministeriön hankesivulta, mutta verotuksen kannalta se ei muuta sitä sääntöä, josta tämä opas kertoo.

Vähennyksen logiikka seuraa tuloverolakia, ei rahapelilakia.

Niin kauan kuin voitto on saatu pelistä, jonka toimeenpanijan kotipaikka on rekisteröity ETA:n ulkopuolelle ja jonka toimilupa on ETA:n ulkopuolinen, voitto on veronalaista ansiotuloa ja panos vähennetään vain voitollisen vedon osalta. Kun peli on toimeenpantu ETA-valtiossa sen lainsäädännön mukaisesti, voitto on verovapaa eikä vähennyksellä ole merkitystä, koska verovapaan tulon hankkimisesta johtuneet menot eivät ole vähennyskelpoisia.

Uudistuksen jälkeenkin verovapauden ehto on sama kaksiosainen testi, eli rekisteröity kotipaikka ja luvan myöntänyt valtio. Jos operaattori hakee Suomen toimiluvan mutta jatkaa rinnalla ETA:n ulkopuolisella brändillä, pelaajan on katsottava tarkasti, kummalla sivustolla peli tosiasiassa toimeenpantiin.

Emme löytäneet hauissamme Verohallinnon julkaisemaa kannanottoa, joka käsittelisi nimenomaan tulevan lisenssikauden pelien panoksia, joten tältä osin asia on vahvistamaton eikä sitä pidä täyttää arviolla. Toinen avoin kohta on rajanveto verkkopelien sisällä: livekasinon korttipöytä ja kolikkopeli erotellaan ohjeissa sattuman osuuden perusteella, mutta yksittäisten pelien luokittelusta viranomainen ei julkaise listaa.

Epäselvässä tapauksessa tulo kannattaa ilmoittaa ja liittää mukaan selvitys, sillä ohjeissa tämä on nimenomaisesti mainittu toimintatapa.