Tuloverolain 85 §
Tuloverolain 85 § on säännös, jonka mukaan Suomessa tai muualla Euroopan talousalueella järjestetyistä arpajaisista ja rahapeleistä saatu voitto ei ole pelaajalle veronalaista tuloa. Säännös koskee vain sitä, verottaako valtio pelaajaa voitosta erikseen; itse rahapelitoiminnasta peritään oma arpajaisvero, jonka maksaa pelien toimeenpanija. Poikkeuksena on voitto, jota pidetään kohtuullisena vastikkeena suorituksesta tai joka rinnastuu palkkaan – tällainen tulo on veronalaista tavallisten sääntöjen mukaan.
Tuloverolain 85 §:n sisältö ja rakenne
Tuloverolain (1535/1992) 85 § tunnetaan yleisesti pykälänä, joka vapauttaa arpajaisvoitot tuloverosta silloin, kun peli on järjestetty Suomessa tai muualla Euroopan talousalueella sen valtion oman lainsäädännön mukaisesti. Säännöksen ydin on kaksiosainen: ensin todetaan pääsääntö verovapaudesta, sitten rajataan siitä pois voitot, jotka ovat tosiasiassa korvausta työstä tai suorituksesta.
Lakiteksti viittaa arpajaisverolain 2 §:ään, joka määrittelee, mitkä pelimuodot lasketaan arpajaisiksi – muun muassa raha-automaattipelit, veikkaus, vedonlyönti ja lotto kuuluvat tähän joukkoon. Jos peli täyttää arpajaisverolain määritelmän ja on järjestetty ETA-alueella, voitto jää tuloverotuksen ulkopuolelle riippumatta sen suuruudesta.
Poikkeus koskee tilanteita, joissa niin sanottu voitto on tosiasiassa palkkio työstä: kilpailun järjestäjän oma työntekijä ei voi kiertää palkkaveroa naamioimalla palkan arvonnaksi. Tällainen suoritus verotetaan ennakkoperintälain mukaisena palkkana, ei arpajaisvoittona.
Milloin voitto on käytännössä verovapaa
Pelaajan kannalta ratkaisevaa on pelin järjestämispaikka ja lisenssi, ei voiton euromäärä. Suomalaiselta Veikkaukselta tai muulta ETA-alueen lainsäädännön mukaisesti toimivalta pelisivustolta saatu voitto on verovapaata, oli summa sitten kymmenen euroa tai miljoona.
ETA-alueen ulkopuolelta – esimerkiksi Curaçaon lisenssillä toimivalta kasinolta – saatu voitto ei kuulu 85 §:n suojaan. Tällainen tulo on saajalleen veronalaista ansiotuloa, ja pelaaja ilmoittaa sen itse veroilmoituksessaan; Verohallinto ei saa siitä automaattista tietoa ulkomaiselta toimijalta.
Tämä on kohta, jossa pelaajat sekoittavat usein kaksi eri veroa keskenään. Arpajaisvero on toimeenpanijan maksama vero pelitoiminnasta, kun taas tuloverolain 85 § koskee pelaajan omaa veroa voitosta. Ne eivät kumoa toisiaan eivätkä liity samaan maksuun.
Muutos, joka tulee voimaan 1.7.2027
Laki tuloverolain muuttamisesta (15/2026) muuttaa 85 §:n sisältöä, ja muutos tulee voimaan 1.7.2027. Sitä sovelletaan ensimmäisen kerran verovuodelta 2027 toimitettavassa verotuksessa, joten nykyinen sääntö on voimassa koko vuoden 2026 ja alkuvuoden 2027 ajan.
Uudistuksen jälkeen pelkkä sijainti ETA-alueella ei enää riitä verovapauteen. Verovapaus sidotaan siihen, onko pelin tarjoajalla Suomen rahapelilisenssi vai ei; ilman sitä Suomeen tarjotuista peleistä saadut voitot muuttuvat veronalaisiksi, vaikka toimija olisi rekisteröity toisessa ETA-maassa.
Tämä kaventaa verovapaiden pelisivustojen joukkoa huomattavasti. Se, mitä lisenssijärjestelmä käytännössä tarkoittaa yksittäisen operaattorin kannalta ennen 1.7.2027, on vielä osin auki, sillä Lupa- ja valvontaviraston soveltamiskäytäntöä ei ole vielä julkaistu.
