Näin ilmoitat pelivoitot veroilmoituksessa oikein

Verovapaus perustuu tuloverolain 85 §:ään, jonka mukaan arpajaisverolain 2 §:ssä tarkoitetuista tai ETA-valtiossa sen lainsäädännön mukaisesti toimeenpannuista arpajaisista saatu voitto ei ole veronalaista tuloa. Käytännössä säännös kattaa Veikkauksen pelit sekä esimerkiksi maltalaisella tai virolaisella toimiluvalla toimeenpannut pelit, jolloin voitosta ei tehdä veroilmoitukselle mitään merkintää.

Rajan ulkopuolella asetelma kääntyy toisin päin. Verohallinnon kannanoton mukaan muualla kuin Suomessa tai ETA-alueella järjestetyistä vedonlyönti-, veikkaus- ja raha-automaattipeleistä saadut voitot ovat veronalaista ansiotuloa tuloverolain 29 §:n 1 momentin ja 61 §:n 1 momentin nojalla, eikä tällaisista voitoista suoriteta arpajaisveroa lainkaan, koska arpajaisverolakia ei sovelleta Suomen ulkopuolella toimeenpantuihin peleihin.

Ratkaisevaa on toimeenpanijan asema, ei pelaajan sijainti.

Arvio tehdään kahden seikan perusteella: onko toimeenpanijan rekisteröity kotipaikka ETA-alueella ja onko lisenssin myöntänyt ETA-valtio silloin, kun lisenssi vaaditaan. Jos kotipaikka ja lisenssi ovat molemmat alueen ulkopuolella, kuten Curaçaon lisenssillä toimivilla sivustoilla, tuloverolain 85 §:n verovapaussäännös ei sovellu voittoon. Sivuston suomenkielisyys, euromääräinen kassa tai suomenkielinen asiakaspalvelu eivät vaikuta arvioon.

Tulo katsotaan sen verovuoden tuloksi, jona se on nostettu, merkitty tilille tai muutoin saatu vallintaan, mistä säädetään tuloverolain 110 §:n 1 momentissa. Sivustokohtaista luetteloa verovapaista peleistä ei ole viranomaiselta saatavilla, joten arvion tekee pelaaja itse kannanoton perusteilla, ja tulkinta jää tältä osin avoimeksi.

Korkein hallinto-oikeus arvioi ETA-alueen ulkopuolisen nettikasinon voittoja ratkaisussa, jonka taltionumero on 2055/2026, ja pysytti keskusverolautakunnan ennakkoratkaisun 39/2025 lopputuloksen. Tapauksessa pelattiin Curaçaon lisenssillä toimivalla sivustolla kolikkopelejä, rulettia, blackjackia ja pokeria, joiden lopputulos perustui satunnaislukugeneraattoriin.

Pelaaja vaati, että pelaamista arvioitaisiin yhtenä kokonaisuutena verovuoden tasolla, jolloin tappiot vähennettäisiin voitoista eikä veronalaista tuloa syntyisi tappiollisena vuonna. Tuomioistuin hylkäsi tulkinnan sillä perusteella, että sattumaan perustuvassa pelaamisessa ei voi kehittyä eikä aiempi pelaaminen kasvata myöhempien pelien voittotodennäköisyyttä.

Verotettava määrä lasketaan pelirupeaman tasolla.

Tämä on pelaajan kannalta lievempi tulkinta kuin keskusverolautakunnan pelikohtainen laskenta: yhden rupeaman panokset ja voitot lasketaan yhteen, ja jos pelaaja saa rupeaman päätteeksi haltuunsa panoksiaan suuremman rahamäärän, erotus on veronalaista ansiotuloa. Voitto ei muutu veronalaiseksi vielä silloin, kun se käytetään saman rupeaman aikana uuteen panokseen eikä raha tule missään vaiheessa lopullisesti pelaajan vallintaan.

Tappiollisen rupeaman panokset ovat tuloverolain 31 §:n 4 momentissa tarkoitettuja vähennyskelvottomia elantomenoja, joten niitä ei voi kohdentaa saman vuoden muihin voittoihin eikä muihin tuloihin. Veronalaista tuloa voi siis syntyä, vaikka koko vuoden pelaaminen olisi ollut selvästi tappiollista. Ratkaisu ei määrittele, mistä yksi pelirupeama alkaa ja mihin se päättyy, ja tämä rajaus on yhä avoin.

Eduskunta on hyväksynyt uuden rahapelilain ja tasavallan presidentti vahvistanut lait, mutta pelaajan verotuksen kannalta muutos ei ole vielä voimassa. Arpajaislaki 1047/2001 säätelee edelleen sitä, mitä Suomessa saa toimeenpanna, ja Veikkaus jatkaa yksinoikeudella siihen asti, kun toimiluvanvarainen toiminta käynnistyy.

Sisäministeriön mukaan toimilupia haetaan Poliisihallitukselta, ja toimiluvanvarainen rahapelitoiminta voi myönnettyjen toimilupien osalta käynnistyä 1.7.2027. Samasta ajankohdasta lupa- ja valvontatehtävät siirtyvät uudelle Lupa- ja valvontavirastolle, ja Poliisihallitus toimii lupaviranomaisena sitä ennen.

Verotukseen tulee kaksi muutosta. Rahapeliyhtiöiden maksama arpajaisvero nousee 12 prosentista 22 prosenttiin, ja arpajaisvoittojen verovapautta koskevaa tuloverolain säännöstä muutetaan niin, ettei verovapaus koske voittoja rahapeleistä, joita tarjotaan Suomessa pelattavaksi ilman toimilupaa tai laissa säädettyä yksinoikeutta.

Pelaajalle tämä tarkoittaa, että ETA-lisenssi lakkaa olemasta yksin riittävä peruste verovapaudelle: myös maltalaisen tai virolaisen yhtiön Suomeen tarjoamasta pelistä saatu voitto on veronalaista, jos yhtiöllä ei ole Suomen toimilupaa. Verovapaita ovat entiseen tapaan ETA-alueella toimeenpannut rahapelit silloin, kun niitä ei tarjota pelattavaksi Suomeen.

Maksuliikenteen ja verkkoliikenteen estoista ei tässä vaiheessa säädetty, vaan tarve niihin arvioidaan vasta uuden markkinan seurannan perusteella, joten toimiluvattoman tarjonnan asema on yhä ratkaisematta.

Vähennysten ja voittojen perusta on tosite, ei muistinvarainen arvio. Verohallinnon kannanotto edellyttää, että tulot ja niihin kohdistuvat panokset eritellään veto- ja veikkauskohtaisesti, eikä menoja voi vähentää kaavamaisesti esimerkiksi suhteuttamalla voitollisten vetojen panoksia kaikkien verovuoden vetojen panoksiin.

Säilytysaika on viisi vuotta verotuksen päättymistä seuraavan vuoden alusta, mistä säädetään verotusmenettelylain 11 a §:ssä ja 12 §:n 2 momentissa.

Ilmoituksen tekeminen helpottuu, jos tapahtumahistoria otetaan talteen jo kotiutuksen yhteydessä. Verotuksessa merkitseviä tietoja ovat panokset ja voitot ajankohtineen, talletukset, kotiutukset sekä tieto siitä, milloin yksittäinen pelirupeama alkoi ja päättyi. Pelkkä pelaamisen vuosittainen kokonaistulos ei riitä verotuksen perusteeksi. Tapahtumahistoria on tyypillisesti ladattavissa pelitilin asetuksista, mutta tietojen tarkkuus vaihtelee toimijoittain, ja tätä emme voineet varmistaa sivustokohtaisesti.

Uudessa rahapelilaissa toimiluvanhaltijan on annettava pelaajalle näkymä pelitilin varoihin ja tapahtumiin kuluneen vuoden ajalta, mikä helpottaa dokumentointia niiden yhtiöiden osalta, jotka hakevat Suomen toimiluvan; toimiluvattomien sivustojen kohdalla vastuu tositteista säilyy pelaajalla eikä sitä siirry viranomaiselle.

Esitäytetyn veroilmoituksen määräpäivä on henkilöasiakkaalla keväällä, ja jokaisella on oma päivänsä, joka näkyy sekä veroilmoituksella että OmaVerossa. OmaVerossa annetun ilmoituksen on oltava perillä määräpäivänä kello 23.59 ja paperilomakkeen kello 16.15.

Myöhästyminen maksaa.

Henkilöasiakkaan myöhästymismaksu on 50 euroa, ja käytännössä se peritään vasta, kun ilmoitus viivästyy yli kolme päivää. Maksua ei määrätä lainkaan, jos ilmoituksella vaaditaan pelkästään vähennyksiä eli verojen määrä alenee.

Jos tiedot annetaan vasta Verohallinnon kehotuksen jälkeen, seuraamus kovenee veronkorotukseksi, joka lasketaan verotukseen lisätyn tulon perusteella, joten oma-aloitteinen korjaus ennen kehotusta on unohtuneen voiton halvempi hoitotapa. Voitto ilmoitetaan sen kalenterivuoden verotukseen, jona se on saatu vallintaan, eikä ilmoitusta voi siirtää seuraavalle vuodelle sillä perusteella, että varat nostettiin pankkitilille vasta myöhemmin.

Veronkorotuksen euromääräistä laskentaa ei käsitellä siinä Verohallinnon henkilöasiakkaan ohjeistuksessa, jonka tarkistimme, joten lopullinen määrä ilmenee vasta verotuspäätöksestä.